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杭州家揚企業管理有限公司

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營改增定了,下來應該注意啥事?

2016/3/19 22:10:36點擊:

        李克強總理在兩會政府報告提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增。

        中央的大方向定了,下面作為試點企業應該注意什么呢?細則還沒出臺

        企業抓緊準備

  

        營改增細則尚待頒布,特別是一些行業關鍵政策:如土地成本是否能抵扣、全行業的貸款利息支出進行進項稅抵扣、金融行業營業稅優惠政策是否延續、酒店等生活性服務業采用何種計稅方法等等,需要等細則出臺。但是在細則出臺到政策實施之間,留給企業的準備時間非常有限。

 

  現階段應對原則

 

  一是考慮營改增前后征管機構的變化,會造成實務繳稅和開票的過渡。
  二是營業稅和增值稅原理不同。與營業稅相比,增值稅在稅率/征收率、營業收入計算、計稅方法、專用發票管理、申報資料、征收機關等環節都出現了較大變化,前期營改增就出現全球500強企業不知道專票需要認證才能抵扣,給企業造成巨大損失。
  三是不要猜政策去應對。政策存在變數,再說現在沒有等不及之說吧!

 

 全員學習  建立流程

 

  一是由上而下全單位都要知道營改增。提高風險意識,從管理的角度,增值稅風險大得多,財務部門應多找一些增值稅判刑案例,進行風險宣傳;
     二是營改增絕對不僅僅是財務/稅務部門的事,稅種發生變化,會涉及到企業內控、經營模式發生變化,如購買U盤選擇117元可能比104元“便宜”,要求對發票的管理更嚴格。
  三是營業稅清算及發票過渡。營改增企業征管機構變化,稅種和稅率發生變化、不能抵扣和能抵扣的變化、會計核算與稅法的差異,也會存在諸如已交稅未開票、施工企業提前開票等情況,需關注是否存在雙重納稅、超額納稅、無法開票、營業稅科目貸方和借方余額等問題。實務中:需要其他部門配合,對內要明確過渡繳稅開票原則(如營改增前開具營業稅票營改增后不能換增值稅專票);對外需要出具“開票公告”。
  四增值稅原理中進項流程改造。進項抵扣流程:成本/費用是否可抵扣、供應商管理、合同流程、采購流程、取票流程、報銷流程、三流合一、認證和申報流程,對每個流程要適應增值稅管理,各細分行業成本結構大致相同,進項稅額抵扣就是拼管理,在政策沒有明確和時間緊迫前提下,需對基本原理的流程進行改造,如發票報銷時限要考慮180天的限制、抵扣需要考慮三流合一管理改造。特別需要提醒的是,對于集團企業要考慮增值稅是鏈條稅,從整個集團整體稅負出發考慮進項流程的改造。
  五需要前期籌劃和客戶溝通。營改增擴圍后,企業進項抵扣范圍肯定增大,存在過度抵扣問題,建議企業認真論證采購計劃的實施,是否可以在不影響正常運營的前提下適當推遲采購,增加的抵扣額,就是企業利潤,如“企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍”,企業購買不動產的采購計劃是否需要考慮一下,企業5月1日的房租是否需要考慮一下。從另外一個角度,營改增的企業,要做好與客戶的溝通,在不違反相關法律法規,爭取雙方抵扣等利益最大化,如溝通后客戶采購計劃、付款計劃、開票時間點,在計算稅種和稅率發生變化前提下,做到客戶能獲取進項稅額抵扣,企業本身稅負沒有增加。
 六是財務/稅務人員學習增值稅。不懂增值稅原理,不要說應對;財務/稅務部門不懂增值稅,怎么指導其他部門人員應對;其他部門(如建筑行業的預算部門)也需要懂增值稅原理。還有沒有人有過應對建筑業、房地產、金融業及其他行業應對營改增的經驗,要向老增值稅和前期營改增企業學習經驗。

 

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